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Deducciones 2015 por familias numerosas o personas con discapacidad.

A partir del 1 de Enero de 2015 entran en vigor nuevas deducciones del Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas.

a) Descendientes con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo
por descendientes, hasta 1.200 euros anuales por cada uno.

b) Ascendientes con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo
por ascendientes, hasta 1.200 euros anuales cada uno.

c) Familia numerosa de categoría general, hasta 1.200 euros anuales si se
forma parte de ella.

d) Familia numerosa de categoría especial, hasta 2.400 euros anuales, si
se forma parte de ella.

Se aplicarán en la declaración de IRPF del ejercicio 2015 (que se presenta entre mayo-junio 2016), pero puede solicitarse su abono anticipadamente.

¿Quienes pueden solicitar el abono anticipado?

1. Los ascendientes o hermanos huérfanos de padre y madre que formen parte de una familia numerosa.
2. Los contribuyentes con derecho a la aplicación de los mínimos por descendientes o ascendientes con discapacidad.

Requisitos para solicitar el abono anticipado.

1. Estar en posesión del título de familia numerosa o certificación oficial del grado de discapacidad del descendiente o ascendiente.
2. Tanto los solicitantes como los ascendientes o descendientes con discapacidad deben disponer de NIF.
3. Los solicitantes deben realizar una actividad por cuenta propia o ajena por la que se esté dado de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad al menos por el 50% de la jornada.

Forma y plazo de solicitud del abono anticipado

Desde el 3 de Enero:

Presentando el formulario (modelo 143) en cualquier oficina de la Agencia Tributaria.

Desde el 7 de Enero:

1. Por vía electrónica, presentando una solicitud modelo 143 por CADA UNA de las deducciones a que se tenga derecho.
2. Por teléfono, en el número 901 200 345 aportando el importe de la casilla 415 de su declaración de renta 2013.

Nota: a fecha 24 de Diciembre la Agencia Tributaria aún no ha puesto a disposición del contribuyente el modelo 143.

Empieza 2015 con menos retenciones y más dinero disponible

Con motivo de la recientemente aprobada reforma fiscal y su entrada en vigor a partir del 1 de Enero de 2015, se han producido cambios en los tipos de retención de IRPF a aplicar.

Exclusivamente para el año 2015 serán

1. Rendimientos de actividades económicas

- Para rendimientos de actividades profesionales 19%.
- Para los rendimientos de profesionales en el año de inicio y en los dos siguientes 9%.
- Cuando el volumen de rendimientos íntegros de actividades económicas sea inferior a 15.000€ en el ejercicio anterior y represente más del 75% de la suma de los rendimientos económicos y de trabajo 15%.

2. Cursos,conferencias, charlas y coloquios o derivados de la elaboración de obras científicas 19%.

3. Rendimientos de capital mobiliario 20%.

4. Rendimientos de capital inmobiliario 20%.

5. Administradores y miembros de consejos de administración, 37% de forma general. Cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de cifra de negocios inferior a 100.000€ se aplicará retención del 20%.

A partir de 2016 serán
1. Rendimientos de actividades económicas

- Para rendimientos de actividades profesionales 18%.
- Para los rendimientos de profesionales en el año de inicio y en los dos siguientes 9%.
- Cuando el volumen de rendimientos íntegros de actividades económicas sea inferior a 15.000€ en el ejercicio anterior y represente más del 75% de la suma de los rendimientos económicos y de trabajo 15%.

2. Cursos,conferencias, charlas y coloquios o derivados de la elaboración de obras científicas 18%.

3. Rendimientos de capital mobiliario 19%.

4. Rendimientos de capital inmobiliario 19%.

5. Administradores y miembros de consejos de administración, 35% de forma general. Cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de cifra de negocios inferior a 100.000€ se aplicará retención del 19%.

Solicitar la devolución del Céntimo Sanitario

Solicitud Devolución del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (“Céntimo Sanitario”).

Pueden obtener la devolución de las cuotas repercutidas del IVMDH quienes tuvieran la condición de obligados a soportar la repercusión del impuesto por el período comprendido entre Marzo 2010 a Diciembre 2012, siempre y cuando las solicitudes cumplan con los requisitos establecidos y justifiquen su derecho a la devolución.

Son exigibles los siguientes requisitos a las solicitudes de devolución de ingresos indebidos por IVMDH:

1.- Identificación del obligado tributario y, en su caso, del representante (en caso de que se actúa por medio de representante deberá aportarse la documentación acreditativa de la representación).
2.- Hechos, razones y petición en que se concrete la solicitud.
3.- Lugar, fecha y firma del solicitante.
4.- Deben constar los datos que permitan identificar la autoliquidación que se pretende rectificar (NIF del sujeto pasivo que efectuó la repercusión, Comunidad Autónoma y trimestre de cada suministro por el que se solicita la devolución).
5.- Medio de devolución.
6.- Documentación en que se base la solicitud de rectificación y los justificantes, en su caso, del ingreso efectuado por el obligado tributario.
7.- Documentos justificantes de la repercusión indebidamente soportada.

Documentos que justifican la repercusión indebidamente soportada

El documento utilizado (factura o documento equivalente, tique) debe figurar el importe repercutido por IVMDH, o la mención de que el IVMDH se encuentra incluido en el precio cuando esta simplificación hubiera sido previamente autorizada por el Departamento de aduanas e Impuestos Especiales.

Tabla. Euros por cada 1.000 litros de consumo, en la Región de Murcia según el ejercicio que corresponda.

Región de Murcia                     Gasolina                                       Gasóleo
Ejercicio                           2010      2011    2012                 2010      2011   2012
€ por mil litros                     24         48       48                     24          36      36

A tener en cuenta antes de solicitar la devolución:
Este impuesto se contabilizó como un gasto en su momento. Al obtener esta devolución, habrá que modificar el Impuesto sobre Sociedades o en el caso de personas físicas el IRPF, minorando los gastos deducidos. Esto supondrá un mayor beneficio para bases imponibles positivas o una menor pérdida en el caso de base imponibles negativas.

¿Me interesa acogerme al Nuevo sistema de IVA de Caja?

Régimen Especial del Criterio de Caja. Ley 14/2013, de 27 de septiembre.

Introducción.

Régimen especial del Criterio de Caja (RECC).

Nace con el objetivo de que empresas y autónomos no ingresen el IVA de las facturas emitidas hasta que estas sean cobradas.

También implica que las empresas que se acojan a este régimen o empresas que reciban facturas de empresas que se hayan acogido a este régimen deducirán el IVA de las facturas recibidas en el momento del pago.

Características y funcionamiento del Régimen Especial del criterio de Caja.

1. Fecha de aplicación a partir del 1 de Enero de 2013.

2. Para poder aplicarlo hay que solicitarlo durante el mes de Diciembre, mediante declaración censal y se entenderá prorrogada para sucesivos ejercicios salvo renuncia. Una vez incluido debe permanecer en él un mínimo de 3 años.

3. Podrán aplicar el (RECC) :

- Empresas y autónomos que no hayan superado los 2.000.000 de euros de Volumen de Operaciones durante el ejercicio anterior.
- Se excluyen aquellos sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo cliente durante el año anterior que superen los 100.000 euros.

4. Diferencias entre el Régimen General y el Régimen especial de Criterio de Caja.

En el régimen general, el devengo del IVA se produce en el momento de la entrega del bien o prestación del servicio, sin tener en cuenta cuando se produce el pago del precio salvo en el caso de los anticipos.

El aplazamiento del pago no tendrá incidencia ni en el ingreso del IVA ni en el derecho a su deducción
En el régimen especial del criterio de caja, el devengo se produce en el momento del cobro y, de forma paralela, el derecho a la deducción nacerá con el pago, en ambos casos con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior al que se realice la operación.

En todo caso el devengo se produce en el momento del cobro o pago ya sea total o parcial de los importes correspondientes a las facturas emitidas o recibidas.

Si no se realiza el cobro o pago en los plazos establecidos, el devengo se producirá a 31 de diciembre del año inmediatamente posterior a aquel en que se haya realizado la operación.

Ejemplo: Empresario acogido al régimen especial del criterio de caja entrega mercancías en el primer trimestre de 2014 por importe de 600.000 €.La mitad del precio se cobra el 1 de mayo de 2014 y el resto el 1 de mayo de 2016. ¿Cuándo se produce el devengo?.

El devengo se producirá el 1 de mayo de 2014 por el importe cobrado (300.000 x 21% = 63.000 €) y el 31 de diciembre de 2015 por el importe restante
(300.000 x 21% = 63.000 €).

Obligaciones formales específicas del RECC.

- Incluir en el libro registro de facturas expedidas las fechas del cobro de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e indicar la cuenta bancaria o medio de cobro.
- Deberán incluir en el libro registro de facturas recibidas las fechas del pago de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e indicar el medio pago.
-Deberán incluir en las facturas que emitan la mención “régimen especial del criterio de caja”.

Renuncia al REECC.

Una vez incluido en este régimen se puede renunciar a el, presentando declaración censal en Diciembre del año anterior al que deba surtir efecto. Esta renuncia tendrá una validez mínima de 3 años.

Como te afecta recibir una factura de un proveedor que se haya acogido al RECC.

Si tu empresa opta por no acogerse a este RECC, pero recibes facturas de empresas que si se han acogido al mismo, estos son las consecuencias.
Podrás deducir las facturas recibidas, en el momento del pago total o parcial por los importes satisfechos, es decir que si le pagas a 30, 60 o 90 días, no puedes deducir las facturas hasta que se produzca ese pago.

El 31 de diciembre del año inmediatamente posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido.

Por este motivo, es posible que clientes tuyos no quieran trabajar contigo si te acoges al RECC.

También te obliga a incluir en el libro registro de facturas recibidas las fechas del pago de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e indicar el medio pago.

Nuestra recomendación profesional.

En general creemos que este sistema sólo puede ser operativo para un mínimo porcentaje de empresarios, principalmente aquellos que trabajan habitualmente con la Administración Pública, que suelen retrasar los pagos de las facturas en exceso. Solicitar la inclusión en este RECC implica:

1. Incremento importante de obligaciones formales y de control por parte de la Agencia Tributaria. Hacienda nos obliga a presentar el modelo 340 que es un libro registro de facturas y medios de pago que ha de coincidir con nuestra liquidación de IVA.
2. Implica anotar contablemente el día exacto en la que se va a realizar el pago o el cobro de las facturas, incluyendo forma de pago o de cobro.
3. Esta información puede ser motivo de que tus clientes no quieran seguir trabajando contigo, puesto que si te pagan a 30 o 60 días no podrán incluir tus facturas en sus liquidaciones de IVA, hasta que no las paguen.
4. En el caso de que recibas facturas de empresas que se hayan acogido a este régimen (deben especificarlo en factura), no podrás deducir el IVA de las facturas recibidas hasta que no las pagues y te obliga a llevar el control de los pagos en el libro registro. Quizá no te interese seguir trabajando con ellas.

En resumen creemos que no cumple con las expectativas de los empresarios puesto que el beneficio de no ingresar un IVA no cobrado, tampoco nos va a permitir deducir el IVA de las facturas no pagadas.

Implica un mayor coste de administración para la empresa, que dedicará más tiempo en labores administrativas con la finalidad de suministrarle a la Agencia Tributaria datos de su empresa que van a ser utilizados para cruzar datos con las empresas implicadas y tener un mayor control.

Nuevos autónomos mayores de 30 años ya pagan un seguro autónomo reducido

La nueva ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores aprobada el pasado día 27 de Septiembre amplía las reducciones en el pago del seguro autónomo a los nuevos empresarios mayores de 30 años.

Se podrán beneficiar aquellos que causen alta por primera vez como autónomos y aquellos que estuvieron dados de alta anteriormente pero hayan pasado más de cinco años desde que estuvieron de alta.
Las bonificaciones se aplicarán a este colectivo durante un máximo de 18 meses y se llevará a cabo de la siguiente manera:

1) Durante los primeros 6 meses se aplicará una reducción del 80% de la cuota.

2) Para los 6 meses siguientes se aplicará una reducción del 50% de la cuota.

3) Los 6 meses restantes será de aplicación una reducción del30% de la cuota.

Estas reducciones no serán de aplicación para aquellos autónomos que den de alta a trabajadores.

Para personas con discapacidad que se den de alta como trabajadores autónomos también entran en vigor reducciones y bonificaciones.

a) Personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33% que causen alta inicial en el Régimen de Trabajadores autónomos se beneficiarán de ellas durante el plazo de cinco años, siendo la aplicación la siguiente:

1.Durante los primeros 6 meses una reducción equivalente al 80% de la cuota.
2.Los 54 meses siguientes tendrán una bonificación del 50% de la cuota.

b) Personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33% menores de 35 años y que causen alta inicial o no hubieran estado en situación de alta en los cinco años inmediatamente anteriores.

1.Durante los primeros 12 meses una reducción del 80% de la cuota.
2.Durante los 48 meses siguientes una bonificación del 50% de la cuota.

Estas reducciones no serán de aplicación para aquellos autónomos que den de alta a trabajadores.

Para los trabajadores autónomos que inicien una actividad y se encuentren en situación de pluriactividad, esto es, que también se encuentren dados de alta en Régimen General de la Seguridad Social, se recogen dos casos:

1) Los trabajadores que están dados de alta en régimen general a tiempo completo.
Estos podrán elegir como base de cotización, durante los primeros 18 meses la comprendida entre el 50% de la base mínima de cotización y el 75% durante los 18 meses siguientes.

2) Los trabajadores que están dados de alta en régimen general con una jornada a partir del 50%.
Estos podrán elegir en el momento del alta como base de cotización, durante los primeros 18 meses la comprendida entre el 75% de la base mínima de cotización y el 85% durante los siguientes 18 meses.

La entrada en vigor de estas bonificaciones y reducciones tiene efectos desde el día 29 de Septiembre de 2013.

Novedades fiscales 2013 para empresas de nueva creación y nuevos autónomos.

Entre las medidas de apoyo al emprendedor aprobadas en el Decreto-Ley 4/2013 se recogen ventajas fiscales importantes en cuanto al tipo impositivo de Sociedades y reducción del rendimiento neto en IRPF.

1. Empresas de nueva creación (Impuesto sobre Sociedades)

Las empresas que hayan iniciado su actividad empresarial a partir del 1 de Enero de 2013, se podrán beneficiar de la aplicación de un tipo de gravamen reducido en el primer periodo impositivo en que su base imponible resulte positiva y en el siguiente.

-Tipo impositivo aplicable para la base imponible hasta 300.000 euros, al tipo del 15%.
-Tipo impositivo aplicable para la parte de la base imponible que exceda de los 300.000 euros el 20%.

No será de aplicación el tipo reducido en los siguientes casos:

a) Cuando la actividad  hubiera sido ejercida por personas o entidades vinculadas en el sentido del artículo 16 TRLIS (cunyuge, familiares hasta tercer grado…), y transmitida, por cualquier otro título jurídico a la entidad de nueva creación.

b) Cuando la actividad económica hubiera sido ejercida, durante el año anterior a la constitución de la entidad, por una persona física que ostente una participación directo o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad de nueva creación superior al 50%.

c) No tendrán la consideración de entidades de nueva creación aquellas que formen parte de un grupo según el art. 42 del Código de Comercio.

2. Nuevos autónomos (Ventajas en el Impuesto sobre la renta de las personas físicas).

Se establece una reducción del 20% del rendimiento neto (beneficio) en caso de inicio de actividades económicas desde el 1 de Enero de 2013, en estimación directa, que podrán aplicarse en el primer periodo en que el rendimiento sea positivo y en el siguiente.

Podrán beneficiarse de esta reducción los contribuyentes que:

-Determinen su rendimiento por el método de estimación directa, (empresarios individuales y profesionales que no estén en el régimen de módulos).

-Hayan iniciado su actividad a partir del 1 de Enero de 2013.

-No debe haber ejercido ninguna otra actividad empresarial en el año anterior a la fecha de inicio de actividad.

ACLARACIONES

En este último punto se entiende que no se ha realizado actividad económica anteriormente cuando a pesar de haber desarrollado actividad económica, esta nunca hubiera generado rendimientos netos positivos.

Ejemplo 1. Un autónomo inicia una actividad de fontanería y en 2012  obtiene un rendimiento negativo o cero y en 2013 inicia una actividad de reparaciones y conservación, este podrá acogerse a la reducción de rendimiento neto. No se considera a estos efectos la actividad de 2012 como iniciada.

Ejemplo 2: Un autónomo inicia una actividad de fontanería y en 2012  obtiene un rendimiento positivo y en 2013 inicia una actividad de reparaciones y conservación, este no podrá acogerse a la reducción de rendimiento neto porque se considera que ya venía desarrollando actividad empresarial.

En los casos en que a partir de 1 de Enero de 2013, se inicie una actividad que de derecho a esta reducción y posteriormente se inicie otra, sin haber cesado en la anterior, la reducción se empezará a aplicar en el periodo impositivo en el que la suma de los rendimientos netos positivos de ambas actividades sea positiva.

La cuantía máxima de rendimientos netos sobre los que se puede aplicar esta reducción es de 100.000€.

No podrá aplicarse esta reducción cuando más del 50% de los ingresos procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiese obtenido rendimientos del trabajo (haya trabajado para esa empresa) en el año anterior a la fecha de inicio de actividad económica.

Limitación de los pagos en efectivo a 2.500 euros en operaciones con empresarios o profesionales

Entrada en vigor el día 19 de Noviembre de 2012: se limita el pago en efectivo a 2.500 euros o su contravalor en moneda extranjera, siempre que una de las partes actúe en calidad de empresario o profesional.

A los efectos del cálculo de los 2.500 euros se sumarán los importes de todas las operaciones o pagos en que se haya podido fraccionar la entrega de bienes o la prestación de servicios.

NOTA: Dentro del concepto de efectivo, se incluyen los cheques bancarios al portador y cualquier otro medio físico o electrónico concebido para ser empleado como medio de pago al portador.

Exclusión del método de estimación objetiva (MÓDULOS).

Entrada en vigor a partir del día 1 de enero de 2013 para aquellos empresarios que se encuentren en las siguientes situaciones:

a) Empresarios que facturan con la retención del 1%, cuyo volumen de rendimientos íntegros sea superior a 50.000 euros al año siempre y cuando más del 50% de estos procedan de la facturación emitida a otros empresarios. (Esta limitación no será de aplicación para los Epígrafes 722 Transporte de mercancías por carretera y 757 Servicios de mudanzas).

b) Cuando el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior supere los 300.000€ para las actividades de los epígrafes 722 y 757.

Modificación de la Ley de IVA. (Nuevo supuesto Inversión de Sujeto Pasivo)

Modificación de la Ley de IVA. (Nuevo supuesto Inversión de Sujeto Pasivo).

Entrada en vigor el día 31 de Octubre de 2012: las ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos, la construcción o rehabilitación de edificaciones, serán tratadas como operaciones de Inversión de Sujeto Pasivo.

Aclaración: Promotor contrata con el contratista. El contratista hace factura al Promotor por el importe de la Base Imponible, NO REPERCUTE IVA AL PROMOTOR. Será el promotor cuando Liquide el IVA el que se auto repercute el IVA.

Esta situación de Inversión de Sujeto Pasivo, se aplicará también cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas.

Aclaración: El contratista principal X, subcontrata a las empresas A, B y C, las facturas A, B y C emitan a X, van a tener el mismo tratamiento que el anterior, facturarán por el importe de la BASE IMPONIBLE.

Toda la actualidad fiscal, laboral y contable a su alcance

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Nuestros clientes más veteranos ya saben que la relación con ALS Equipo Asesor no se queda solo en las gestiones ordinarias. Nuestra vocación es servir como vehículo de información de todas las novedades legislativas, administrativas o técnicas que le interesan a su empresa. Tradicionalmente veníamos utilizando circulares periódicas impresas o vía Email, pero a partir de ahora vamos a abrir un nuevo canal: nuestro blog. Esperamos que sea de utilidad tanto para clientes como para el público general.